Фінансове забезпечення місцевого самоврядування: тенденції та перспективи. Формування муніципального бюджету в сучасних умовах Основні проблеми та їх вирішення

магістрант кафедри муніципального права юридичного інституту Російського університету дружби народів

Анотація:

У цій статті автором розглянуто основні проблеми у сфері формування муніципальних бюджетів. Позначено значення фінансової самостійності муніципальних утворень, роль законодавства при формуванні місцевих бюджетів та необхідні напрямки його розвитку. Фінансова забезпеченість місцевих утворень насамперед необхідна їх соціально-економічного розвитку та підвищення рівня життя населення. У структурі доходів місцевих бюджетів на сьогоднішній день ключову роль відіграють фінансові відрахування з бюджетів вищих рівнів. Без створення власної незалежної матеріальної бази неможливо говорити про сталий та стабільний розвиток муніципальних утворень. Для вирішення існуючих проблем у цій сфері автором статті було наведено конкретні практичні рекомендації щодо законодавчого вдосконалення механізмів формування місцевих бюджетів.

Ключові слова:

бюджет, муніципальний, МСУ, формування, Росія, РФ, практика, проблематика.

Сьогодні можна з упевненістю стверджувати, що дотримання суспільної теорії самоврядування, закріплене Конституцією Російської Федерації, лише передбачає наявність у місцевого самоврядування в Російській Федерації певних функцій, що забезпечуються за рахунок ресурсів, що передаються, але ніяк не означає реальної незалежності місцевого самоврядування від державної влади.

Це породжує одну з найсерйозніших проблем, що виникають у органів місцевого самоврядування, зокрема, низький рівень забезпеченості державних бюджетів своїми доходами. Муніципальні освіти відчувають труднощі, пов'язані з нестачею бюджетної самостійності. Чинна в Росії система розподілу доходів між суб'єктами надає негативний ефект насамперед на самостійність муніципальних утворень, а також негативно впливає на стимулювання їх розвитку.

Реформа місцевого самоврядування Російської Федерації, незважаючи на всі свої досягнення, все ж таки не змогла вирішити проблеми недостатності фінансової самостійності муніципальних утворень.

На даний момент є фактом те, що місцеве самоврядування в РФ не має повної фінансової незалежності. Більше того, простежується очевидна тенденція зниження фінансової та економічної автономності місцевого самоврядування. Частка власних коштів у бюджетах муніципальних утворень у ході змін податкового та бюджетного законодавства неухильно знижувалася і в даний час в середньому становить від 5% до 50%, залежно від статусу муніципальної освіти. Наприклад, частка власних доходів у бюджетах міських округів перевищує 50%, що говорить про низьку дотаційну залежність таких утворень. Інакше ситуація у формуванні бюджетів муніципальних округів і поселень. Бюджети цих муніципальних утворень формуються в основному за рахунок дотацій та субвенцій, а частка власних доходів у них не перевищує 30%. Ця обставина безпосередньо веде до формування матеріальної залежності муніципальних утворень від відрахувань з бюджетів інших рівнів і украй ускладнює виконання муніципальними органами своїх функцій. Здійснення міжбюджетних трансфертів використовують у практиці багатьох країн вирівнювання збалансованості бюджетів різних рівнів. Однак, необхідно зазначити, що така політика може спричинити зниження мотивованості муніципальних утворень у розвитку свого соціально-економічного потенціалу.

Через те, що основну частину доходів місцевих бюджетів становлять матеріальні відрахування з бюджетів інших рівнів, муніципальні освіти зацікавлені насамперед у виконанні мінімального переліку своїх видаткових зобов'язань, тоді як будь-який розвиток, зокрема й економічний, передбачає довгострокове інвестування коштів. Необхідність наявності в муніципальних утворень власні кошти, якими можуть самостійно розпоряджатися реалізації своїх зобов'язань, очевидна. Механізм місцевого самоврядування може ефективно функціонувати лише за наявності достатніх матеріально-фінансових ресурсів. Це питання є сьогодні вкрай актуальним для місцевої влади, яка на сьогоднішній день не має у своєму розпорядженні фінансових ресурсів, необхідних для розвитку території муніципальної освіти, фінансового забезпечення інших витрат. У зв'язку з цим необхідним є пошук ефективних механізмів та способів збільшення прибутковості місцевих бюджетів, створення результативного фінансового механізму балансування муніципальних бюджетів, який повинен ґрунтуватися насамперед на законодавчо встановлених дохідних та видаткових повноваженнях, фінансово вигідних для всіх рівнів влади.

Одним із важливих факторів, які мають досить негативний вплив на формування місцевих бюджетів, є недосконалість чинного законодавства. На даний момент існує гостра необхідність подальшого вдосконалення та розвитку законодавства у бік нарощування податкової бази муніципальних утворень. Існуюча податкова база місцевих утворень, що складається з податків на земельні ділянки та доходи фізичних осіб, є недостатньою для покриття всіх видаткових зобов'язань.

При цьому, податковим законодавством встановлено, що місцева влада не має права встановлювати податки на муніципальному рівні, вони лише вводять податки, встановлені федеральною владою. Вирішення цієї проблеми бачиться у створенні стійкої податкової бази лише на рівні місцевого самоврядування, яка міститиме оптимальне співвідношення фінансування місцевих бюджетів з допомогою податків і з допомогою дотаційної допомоги. Також необхідно законодавчо закріпити облік пропорційності матеріальних можливостей муніципального освіти покладеним нею обов'язків. На думку деяких фахівців, обсяг покладених на місцеве самоврядування обов'язків не повинен перевищувати 25% від загальної частини видатків муніципального бюджету. Визначений Урядом Російської Федерації обсяг фінансових ресурсів, необхідний муніципалітетам на фінансування своїх витратних статей, практично виявляється нижче їх реальних потреб. Значною мірою витрати органів місцевого самоврядування пов'язані із здійсненням окремих повноважень федерального та регіонального рівня, які у досить великому обсязі та досить сумбурно покладаються на органи місцевого самоврядування різними галузевими законами.

В окремих муніципальних утвореннях основну статтю видатків коштів із місцевого бюджету становить забезпечення діяльності бюджетних установ, тоді як фінансування інших зобов'язань провадиться за залишковим принципом. Це породжує скрутність вирішення навіть дрібних побутових питань місцевого рівня, а про здійснення довгострокових зобов'язань за рахунок коштів місцевого бюджету. p align="justify"> Планування довгострокового розвитку муніципальних утворень можливо здійснити шляхом закріплення за місцевими бюджетами джерел доходу на договірній основі. Фактично, жодним федеральним законом не визначено джерела фінансування і встановлено систему компенсації витрат які виробляються, найчастіше, з допомогою місцевих бюджетів. На підставі цього є актуальною потреба у прийнятті Федерального закону, який містив би принципи наділення органів місцевого самоврядування окремими федеральними та регіональними повноваженнями з обов'язковою передачею пропорційних фінансових та матеріальних ресурсів. Проте, фінансові кошти мають надходити над муніципальний бюджет, але в спеціально призначений розрахунковий рахунок. Глава муніципального освіти, своєю чергою, буде вторинним розпорядником такого рахунки.

Проблема розвитку системи місцевого самоврядування полягає ще й у тому, що реформи в цій галузі здійснюються переважно у певному відриві від реальності, що склалася. Вирішення цієї проблеми має включати комплексне дослідження накопиченого досвіду функціонування органів муніципальної системи влади, і вже надалі на цій основі необхідно здійснювати побудову вдосконаленої моделі функціонування місцевого самоврядування.

Можна зауважити, що у ряду вчених-правознавців і політиків існує думка про існування місцевого самоврядування певного імунітету стосовно державної влади, що в кінцевому рахунку виробляє недовіру представників державної влади до місцевого самоврядування як до публічного інституту. Прихильники такої позиції вважають, що інститут місцевого самоврядування має здебільшого суспільну природу, ніж владну.

Такі твердження є обґрунтованими. Місцеве самоврядування, відповідно до Конституції Російської Федерації, так само як і державна влада має всі ознаки публічної влади і є такою.

Держава безпосередньо виконує роль правового регулятора системи місцевого самоврядування і здійснює контроль, а місцеве самоврядування, виконуючи управління чималою частиною громадських (зокрема і федерального рівня) справ, виступає як суб'єкт держави.

Однак без належного контролю з боку держави на місцевому рівні має місце нераціональне використання бюджетних коштів.

Для підвищення ефективності системи контролю держави за діяльністю органів муніципальних утворень у сфері виконання місцевого бюджету необхідно здійснити низку заходів, зокрема:

• законодавче удосконалення системи державного контролю за легітимністю діяльності органів місцевого самоврядування;
• збільшення відповідальності муніципальних органів влади при виконанні ними місцевого бюджету.

Таким чином, від порядку формування доходів бюджетної системи Російської Федерації та обсягу акумульованих у бюджетах фінансових коштів залежить безпосереднє вирішення соціальних завдань у муніципальних утвореннях та суб'єктах Російської Федерації. На закінчення необхідно ще раз відзначити, що розвиток міжбюджетних відносин та покращення фінансового стану муніципальних органів безпосередньо залежить від формування міцної фінансової бази, яка у свою чергу має визначатися законодавством. Саме законодавство закріплює правові гарантії місцевого самоврядування у сфері фінансової незалежності. Для вирішення проблеми фінансової незалежності місцевого самоврядування необхідно рухатись шляхом нарощування податкового потенціалу місцевих утворень, здійснення ними незалежної бюджетної політики. Разом з тим, не можна повністю відмовлятися від фінансування муніципальних утворень із бюджетів інших рівнів, що здійснюється з метою вирівнювання бюджетної забезпеченості. Така допомога має надаватися лише за реального об'єктивного браку бюджетного потенціалу.

Аналіз доходів місцевих бюджетів у Російській Федерації показує, що найбільша частка доходів представлена ​​безоплатними надходженнями, що надаються у вигляді дотацій, субсидій та субвенцій з регіонального та федерального бюджету. Виходом із цієї ситуації є збільшення частки власних доходів муніципалітетів. Оскільки міжбюджетні трансферти з регіональних бюджетів є одним із основних джерел їх фінансування і вони більшою мірою визначають платоспроможність муніципалітетів, важливо забезпечити своєчасність їхнього перерахування, а також прозорість розрахунків, стабільність надходжень. Для поліпшення ситуації щодо отримання міжбюджетних трансфертів муніципалітетам слід :

• 1. Визначати та затверджувати щомісячний графік перерахування муніципальним утворенням міжбюджетних трансфертів. Це призведе до прогнозованості перерахувань для муніципалітетів та дозволить їм не допустити невиконання видаткових зобов'язань та уникнути кризи неплатоспроможності;
• 2. Проводити моніторинг рівня вирівнювання бюджетної забезпеченості у зв'язку з наданням дотацій на вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості;
• 3. Визначити напрями надання субсидій з регіональних бюджетів відповідно до пріоритетів соціально-економічного розвитку території, встановлених на середньостроковий період;
• 4. Затвердження на довгостроковій основі нормативів відрахувань від федеральних та регіональних податків до місцевих бюджетів, понад те, що визначено Бюджетним Кодексом РФ, що сприятиме тому, що найбільш забезпечені у фінансовому відношенні муніципалітети були бездотаційними;
• 5. Збільшення частки загальному обсязі трансфертів нецільових міжбюджетних трансфертів. Це сприятиме можливості муніципалітетів спрямовувати фінансові ресурси на найважливіші заходи, визначені органами місцевого самоврядування, що також може призвести до підвищення платоспроможності муніципалітету;
• 6. Стимулювання системи реформування муніципальних фінансів за допомогою надання субсидій із фонду співфінансування витрат на реформування муніципальних фінансів;
• 7. Використання спеціальних процедур організації взаємодії з муніципальними утвореннями, що мають максимальні обсяги міжбюджетних трансфертів з метою підвищення якості бюджетно-податкової політики, зменшення ризику зростання заборгованості місцевих бюджетів. Цей захід призведе до запобігання кризі неплатоспроможності у найбільш проблемних муніципалітетах.

В галузі оподаткування прямі резерви у вигляді нарощування податкової бази, як правило, вже відсутні, тому не менш важливим напрямом є проведення інформаційної роботи з населенням. Для цього органам місцевого самоврядування можна рекомендувати інформувати платників податків не лише про строки та порядок сплати місцевих податків, а також і про напрями використання отриманих коштів, сприяти скороченню недоїмки з податків шляхом більш повного стягнення заборгованості, що накопичилася.

Для реалізації таких завдань органам місцевого самоврядування рекомендується створити Комісію з мобілізації доходів. До складу комісії мають бути включені і представники органів місцевого самоврядування, та представники податкових органів. До повноважень комісії слід зарахувати розгляд справ неплатників податків. Передбачуваними заходи мають бути заходи щодо скорочення та ліквідації заборгованості шляхом її реструктуризації. Щодо частини заборгованості, яка не може бути реструктурована у зв'язку з фінансовим становищем боржника, застосовувати заходи примусового погашення шляхом здійснення процедури банкрутства.

Надходження до місцевих бюджетів забезпечуються, хоч і не настільки значною мірою за рахунок неподаткових доходів. Для їх збільшення слід розробити комплекс заходів щодо надходження таких неподаткових доходів, за якими муніципалітети мають реальні можливості щодо мобілізації. Насамперед це стосується доходів від використання муніципального майна. Збільшенню такого роду надходжень сприятиме систематизація відомостей про наявність та використання такого майна. Для цього рекомендується здійснити наступні заходи:

• - Провести інвентаризацію майна, що знаходиться в муніципальній власності для виявлення невикористовуваного та визначення напрямів його ефективного використання;
• - сформувати та затвердити перелік майна, що здається в оренду для збільшення доходів, які отримані у вигляді орендної плати або іншої плати за здачу такого майна у тимчасове володіння та користування;
• - своєчасно коригувати розмір орендної плати з метою максимального її наближення до ринкової вартості та визначення чіткого обґрунтування для застосування винятків із цього правила;
• - виявляти основні фонди, що не використовуються, передані муніципальним установам, для вжиття відповідних заходів щодо їх здачі в оренду або продажу;
• - визначити перелік майна, що підлягає передачі під заставу або довірче управління та обчислення обсягів доходів, що надходять до бюджету.

Відповідно до Федерального закону "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" № 131-ФЗ передбачена можливість використання засобів самооподаткування громадян муніципального освіти. Ця дія, як правило, застосовується до найнижчого рівня бюджетної системи, до поселень або (як у нашому випадку) муніципальних округах міст федерального значення, оскільки для прийняття такого рішення необхідні не лише розробка нормативно-правової документації, але й проведення референдуму чи сходу громадян , які повинні:

• - платників, розміри платежів, і навіть пільгові категорії громадян;
• - Визначити терміни сплати, встановити цілі та порядок використання зібраних коштів, а також передбачити санкції за порушення строків сплати.

При цьому слід враховувати, що організація збору таких коштів потребує значних адміністративних витрат, і цей факт необхідно враховувати при ухваленні рішення щодо використання такого методу.

Питання фінансового забезпечення муніципальних утворень та створення умов для сталого та збалансованого виконання місцевих бюджетів були і залишаються актуальними. На вирішення цих завдань спрямовані заходи, передбачені в основних напрямках бюджетної, податкової політики, програмі «Підвищення ефективності управління громадськими фінансами на період до 2018 року», державній програмі «Розвиток федеративних відносин та створення умов для ефективного та відповідального управління регіональними та муніципальними фінансами» та у інших документах.

Основні завдання держпрограми «Розвиток федеративних відносин та створення умов для ефективного та відповідального управління регіональними та муніципальними фінансами» - удосконалення системи розподілу та перерозподілу фінансових ресурсів між рівнями бюджетної системи; скорочення диференціації суб'єктів РФ за рівнем їхньої бюджетної забезпеченості, сприяння збалансованості бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів; підвищення ефективності управління державними фінансами суб'єктів РФ та муніципальними фінансами; вдосконалення нормативного правового регулювання системи розмежування повноважень між рівнями публічної влади.

Зазначені завдання вирішуються Департаментом міжбюджетних відносин Мінфіну Росії у межах виконання детального плану реалізації держпрограми. Проводяться річний, піврічний, оперативний моніторинг виконання місцевих бюджетів, надаються міжбюджетні трансферти та бюджетні кредити з федерального бюджету, формуються програми фінансового оздоровлення та соціально-економічного розвитку суб'єктів РФ. Крім того, інвентаризуються видаткові повноваження органів влади та розглядаються питання їх фінансового забезпечення, проводиться моніторинг та оцінка якості управління регіональними фінансами.

На виконання місцевих бюджетів та міжбюджетні відносини на регіональному та муніципальному рівнях впливає соціально-економічна ситуація в країні, що приймаються на законодавчому рівні рішення, у тому числі зміни з 2015 року, що набули чинності, зміни підходів до міжбюджетного регулювання та організації міжбюджетних відносин на регіональному та муніципальному рівнях . На закріплені доходні джерела місцевих бюджетів кон'юнктурні процеси економіки впливають незначно, що забезпечує більш стабільне проти бюджетами суб'єктів РФ виконання бюджетів муніципальних утворень.

Ключові цифри

За 2015 рік доходи місцевих бюджетів виконані на рівні 2014 року (3,5 трильйона рублів), що вище за початковий план на 12,9%. Порівняйте: доходи федерального бюджету скоротилися на 5,8% (з 14,5 до 13,7 трильйона рублів). При цьому зростання податкових доходів місцевих бюджетів (977 мільярдів рублів), яке склало 3,1%, було забезпечене в тому числі за рахунок збільшення надходжень від сплати податків за спеціальними податковими режимами та місцевими податками (за патентом зростання склало 50,4%, єдиному сільськогосподарського податку – 57,8%, податку на майно фізичних осіб – 10,6%). Також відзначено зростання обсягу дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень. При цьому прострочена кредиторська заборгованість на початок 2016 року була відсутня (на 1 січня 2015 року вона становила 14 мільярдів рублів).

До негативних тенденцій 2015 можна віднести зниження неподаткових доходів на 7,4% (або на 22,3 мільярда рублів), зростання дефіциту місцевих бюджетів з 54,6 до 63,3 мільярда рублів, а також муніципального боргу (з 313,2 до 341,3 мільярда рублів) ( малюнок 1).

За десять місяців 2016 року доходи місцевих бюджетів виконані в обсязі 2,81 трильйона рублів, або зі зростанням на 2% до аналогічного періоду 2015 року, витрати склали 2,74 трильйона рублів (зростання також становило 2%) ( малюнок 2). Власні доходи місцевих бюджетів, які використовуються муніципальними утвореннями для фінансового забезпечення вирішення питань місцевого значення, станом на 1 листопада 2016 року зросли на 1,4% порівняно з аналогічним періодом 2015 року та становили 1,68 трильйона рублів. В обсязі доходів місцевих бюджетів, що надійшли, податкові доходи склали 29,5%, або 829 мільярдів рублів, неподаткові - 7,8%, або 218 мільярдів рублів, безоплатні надходження, у тому числі міжбюджетні трансферти з бюджетів інших рівнів з урахуванням субвенцій, - 62, 8%, або 1,76 трильйона рублів.

Обсяг міжбюджетних трансфертів муніципальним утворенням (без субвенцій) та інших безоплатних надходжень (у тому числі повернення залишків) станом на 1 листопада 2016 року збільшився порівняно з аналогічним періодом 2015 року на 2,5% (або на 17,5 мільярда рублів) та становив 706 мільярдів рублів, зокрема обсяг дотацій місцевим бюджетам зріс на 8,6% і становить 259,3 мільярда рублів. Обсяг субсидій місцевим бюджетам становив 335,6 мільярда рублів, зі зниженням на 3,6% по відношенню до аналогічного періоду 2015 року. Обсяг субвенцій, наданих місцевим бюджетам, зріс на 2,9% і становить 1,06 трильйона рублів.

Місцеві бюджети (станом на 1 листопада 2016 року) загалом по Російській Федерації виконані з профіцитом у сумі 67,4 мільярда рублів ( малюнок 3). При цьому профіцит відзначений у бюджетах практично всіх видів муніципальних утворень - міських округів (16 мільярдів рублів), внутрішньоміських районів (0,2 мільярда рублів), муніципальних районів (43,1 мільярда рублів), міських поселень (0,6 мільярда рублів), сільських поселень (5,7 мільярда рублів), внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення (2 мільярди рублів), крім міських округів із внутрішньоміським розподілом (-0,2 мільярда рублів).

На 1 листопада 2016 року розмір муніципального боргу по Російській Федерації склав 345,1 мільярда рублів (або 26,2% до податкових і неподаткових доходів, запланованих на 2016 рік), що на 0,9% вище за показник на 1 січня 2016 року ( малюнок 4). У структурі державного боргу частка зобов'язань перед кредитними організаціями становить 55,3% (191 мільярд рублів), борги за бюджетними кредитами - 34,2% (117,9 мільярда рублів). Станом на 1 листопада 2016 року розмір кредиторської заборгованості склав 23,4 мільярда рублів.

Зміцнення доходної бази місцевих бюджетів

У 2013-2015 роках на федеральному рівні відбувалося поетапне зміцнення доходної бази місцевих бюджетів на виконання травневого указу Президента РФ № 601, що передбачає вжиття заходів щодо підвищення бюджетної забезпеченості муніципальних утворень шляхом зарахування до місцевих бюджетів окремих податкових та неподаткових доходів, бюджети.

Так, за 2015 рік обсяг додаткових податкових та неподаткових доходів місцевих бюджетів з урахуванням вжитих заходів становив близько 50 мільярдів рублів (у тому числі від патентної системи та ЄСХН – 5,6 мільярда рублів, доходів від розпорядження земельними ділянками, держвласність на які не розмежована, - 15,6 мільярда рублів, акцизів на нафтопродукти - 27,8 мільярда рублів), або 3,9% обсягу податкових та неподаткових доходів. Очікується, що за підсумками 2016 обсяг додаткових надходжень збільшиться ще більш ніж на 4,2 мільярда рублів за рахунок зарахування до місцевих бюджетів (замість федерального) 15% плати за негативний вплив на навколишнє середовище.

На виконання «антикризового» плану дій Уряду РФ на 2016 рік, а також з ініціативи депутатів від партії «Єдина Росія» 2 червня 2016 прийнято Федеральний закон № 178-ФЗ, що передбачає продовження терміну дії ЕНВД на трирічний період до 1 січня 2021 року. Цей захід дозволить забезпечити стабільність та передбачуваність умов ведення підприємницької діяльності та планування доходів місцевих бюджетів (за 2015 рік від застосування ЕНВД надійшло 77 мільярдів рублів, або 7,7% податкових доходів місцевих бюджетів, за 10 місяців 2016 року - 69,3 мільярда рублів, чи 8,4% податкових доходів).

3 липня 2016 року ухвалено Федеральний закон № 334-ФЗ про внесення змін до Земельного кодексу, відповідно до якого на муніципальному рівні уточнено повноваження щодо розпорядження земельними ділянками, державна власність на які не розмежована. З 2017 року повноваження щодо надання таких земельних ділянок закріплюються у міському поселенні – за органом місцевого самоврядування міського поселення, у сільському поселенні – за органом місцевого самоврядування муніципального району. Це відповідатиме чинному зарахуванню плати розпорядження такими дільницями у доходи бюджетів муніципальних районів за статтею 62 БК РФ і зніме безліч питань у зазначеній сфері.

У 2016 році Федеральним казначейством за рахунок залишку коштів на єдиному рахунку федерального бюджету продовжують надаватися бюджетні кредити на поповнення залишків коштів на рахунках бюджетів суб'єктів РФ (місцевих бюджетів) на строк до 50 днів. Список муніципальних утворень – одержувачів кредиту розміщено на сайті Федерального казначейства. Мінфін Росії разом із Федеральним казначейством продовжить роботу з подальшому розширенню числа потенційних одержувачів таких кредитів на державному рівні. В даний час розглядаються проекти нормативних правових актів щодо встановлення критеріїв відбору муніципальних утворень – одержувачів таких бюджетних кредитів.

Вирішується проблема, пов'язана із встановленими статтею 19 Федерального закону від 3 липня 2016 року № 360-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації» особливостями визначення кадастрової вартості об'єктів, що призводять до зменшення бази оподаткування за майновими податками. Державною думою 18 листопада 2016 року прийнято Федеральний закон «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремі законодавчі акти Російської Федерації», який передбачає внесення змін до статті 19 зазначеного Федерального закону № 360-ФЗ, згідно з якими мораторій на зміну кадастрової вартості об'єктів нерухомості вводиться лише за рішенням вищого виконавчого органу державної влади суб'єкта РФ, прийнятому не пізніше 20 грудня 2016 року. Таким чином, суб'єкти РФ у разі недоцільності такого мораторію матимуть можливість не приймати рішення про його введення.

Крім того, на розгляд до Державної думи внесено законопроект про перенесення з 1 грудня на 1 жовтня строків сплати майнових податків, прийняття якого позитивно вплине на збирання податків та збалансованість регіональних та місцевих бюджетів.

Основні проблеми та їх вирішення

Зберігається нерівномірність розподілу податкової бази від федеральних податків і зборів, що зараховуються до федерального та регіональних бюджетів, як між суб'єктами РФ, так і на їх території в розрізі муніципальних утворень. Це обмежує можливість приймати на федеральному рівні рішення про додатковий перерозподіл податкових доходів із федерального до місцевих бюджетів. Крім того, на надання додаткової фінансової допомоги місцевим бюджетам за рахунок підтримки суб'єктів РФ впливає проблема збалансованості регіональних бюджетів, яка зберігається у зв'язку з необхідністю реалізації травневих указів Президента Росії.

Щодо вдосконалення фінансових засад місцевого самоврядування на федеральному рівні передбачаються такі напрямки:

1) удосконалення міжбюджетних відносин;

2) зміцнення муніципальних фінансів;

3) удосконалення організації місцевого самоврядування.

Удосконалення міжбюджетних відносин

У частині першого з цих напрямів слід зазначити, що Мінфіном Росії постійно проводиться робота з удосконалення механізмів надання міжбюджетних трансфертів, перерозподілу доходних джерел. Буде закінчено підготовку та внесено до парламенту проект нової редакції Бюджетного кодексу, що передбачає низку новел у сфері міжбюджетних відносин на регіональному та муніципальному рівнях, таких як право суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування муніципальних районів та міських округів з внутрішньоміським поділом передавати нижчестоящим бюджетам доходів. Крім того, серед нововведень БК РФ – уточнення форм міжбюджетних трансфертів (введення нової форми дотації – дотації на збалансованість, введення горизонтальних міжбюджетних субсидій між муніципалітетами), законодавче регулювання формування та надання місцевим бюджетам єдиної субвенції та інші новели.

Зміцнення муніципальних фінансів

Що стосується зміцнення муніципальних фінансів, то новою редакцією Бюджетного кодексу передбачена передача з 2018 року 5% плати, що залишилися, за негативний вплив на навколишнє середовище з федерального до бюджетів муніципальних районів і міських округів (міських округів з внутрішньоміським розподілом), що складає 1,4%. (В умовах 2015 року). Крім того, у середньостроковій перспективі актуальним є підвищення доходів місцевих бюджетів шляхом розширення регіональних та місцевих зборів. Доцільно надати органам державної влади суб'єктів РФ та органам місцевого самоврядування право вводити регіональні та місцеві збори (наприклад, курортний збір, збір на свійських тварин, використання символіки муніципальних утворень, патент для фізичних осіб, які ведуть особисте підсобне господарство).

Якщо говорити про передачу до місцевих бюджетів додаткових податкових та (або) неподаткових доходних джерел, що зараховуються нині до регіональних бюджетів, то, на нашу думку, така передача має супроводжуватися перерозподілом окремих державних повноважень на муніципальний рівень або суттєвою зміною підходів до вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень.

Необхідно продовжити роботу на федеральному рівні щодо скасування податкових пільг. Відповідно до проекту основних напрямів податкової політики Російської Федерації на 2017 рік та плановий період 2018 та 2019 років планується поетапне скасування діючих податкових пільг, встановлених на федеральному рівні за регіональними та місцевими податками, з передачею відповідних повноважень на регіональний (місцевий) рівень. У цьому передбачається розподілити діючі федеральні податкові пільги по регіональним і місцевим податках втричі категорії залежно від терміну їхнього обов'язкового застосування суб'єктами РФ на території: пільги, обов'язкові до надання по всій території Російської Федерації протягом п'яти, трьох років і року. Після закінчення періоду дії обов'язкового застосування пільги суб'єкт РФ отримує право самостійно приймати рішення про надання на території відповідної податкової пільги або відмову від неї.

Також передбачається запровадити правило «двох ключів» для окремих видів пільг та преференцій, встановлених з ПДФО та податку на прибуток організацій. Для цього дані пільги повинні застосовуватися (за аналогією зі зниженими ставками податку на прибуток організацій у зв'язку із здійсненням інвестиційних проектів) лише у разі ухвалення відповідного рішення законом суб'єкта РФ.

p align="justify"> Важливий напрямок - вдосконалення механізму самооподаткування громадян, у тому числі шляхом надання можливості його введення на частини території муніципального освіти.

На сайті журналу «Бюджет» є , присвячена самооподаткуванню громадян. Ознайомитись з нею.

Це дозволить підвищити активність участі населення у вирішенні питань місцевого значення та стане додатковим фінансовим джерелом для вирішення найбільш актуальних для населення питань на місцевому рівні, в основному пов'язаних із розвитком та благоустроєм території. Реалізація пропозиції є особливо актуальною для великих муніципальних утворень, що складаються з кількох населених пунктів (наприклад, на територіях міських округів, міських та сільських поселень).

Міжбюджетні відносини врегіонах

Мінфіном Росії на підставі даних бюджетної звітності та інформації фінансових органів суб'єктів РФ проведено оцінку якості міжбюджетних відносин у суб'єктах РФ у 2015 та 2016 роках.

Оцінка проводилася за 27 показниками, згрупованими за чотирма напрямками:

дотримання вимог БК РФ щодо формування міжбюджетних відносин на регіональному рівні;

показники, що враховуються в оцінці якості управління регіональними фінансами;

взаємодія органу структурі державної влади суб'єкта РФ з муніципальними утвореннями щодо забезпечення виконання обмежень щодо організації бюджетного процесу на регіональному рівні;

показники, що характеризують діяльність органів влади щодо вдосконалення організації місцевого самоврядування.

Додатково проводився аналіз прийнятих у регіонах нормативних правових актів, необхідні реалізації положень Бюджетного кодексу та організації міжбюджетних відносин на регіональному та муніципальному рівнях.

Результати зазначеної оцінки направлені на адресу вищих посадових осіб суб'єктів РФ (керівників вищих виконавчих органів державної влади регіонів) листом від 23 вересня 2016 № 06-04-11/01/55604 і розміщені на офіційному сайті Мінфіну Росії. За результатами оцінки якості міжбюджетних відносин на регіональному рівні фінансовий орган Ямало-Ненецького автономного округу відзначений як найкращий на Московському фінансовому форумі, що відбувся у вересні 2016 року.

Організація місцевого самоврядування

Доцільним є подальше вдосконалення організації місцевого самоврядування. Системний підхід до питань регіонального розвитку, зокрема і муніципальному рівні, знайшов свій відбиток у підготовленому на федеральному рівні проекті указу Президента РФ про затвердження Основ державної політики регіонального розвитку Російської Федерації на період до 2025 року. Указ передбачає зокрема такі напрями діяльності, як:

вдосконалення системи формування, розподілу та надання міжбюджетних трансфертів;

інвентаризація та фінансова оцінка видаткових зобов'язань органів державної влади суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування;

оптимізація складу повноважень, покладених на регіони федеральними законами та іншими правовими актами, та прийняття рішень про передачу повноважень з федерального на регіональний рівень влади;

надання грантів бюджетам суб'єктів РФ та муніципальних утворень, що досягають найвищих темпів нарощування власного економічного потенціалу;

введення додаткових механізмів залучення громадян Російської Федерації у державне та муніципальне управління, а також механізмів обліку думки населення при вирішенні питань соціально-економічного та політичного розвитку територій.

Така робота вже проводиться федеральними органами виконавчої. З урахуванням її значущості вона координуватиметься та контролюватиметься урядовою комісією з регіонального розвитку та відповідними підкомісіями у її складі.

Матеріал підготовлений
департаментом міжбюджетних відносин Мінфіну Росії.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Крім того, у Вологодській області продовжено роботу зі збалансованості видів медичної допомоги та приведення об'ємних показників медичної допомоги до рівня федеральних нормативів. В результаті проведених заходів скорочено 931 ліжко-місце, 6397,5 штатної одиниці, обсяги медичної допомоги, що надається у денних стаціонарах, зменшено на 7809 днів перебування. Було впроваджено нові методи оплати медичної допомоги на основі використання стандартів надання медичних послуг із захворювань. На сьогоднішній день у роботі перебуває 140 медичних стандартів, розраховано 49 медико-економічних стандартів. За цією методикою фінансуються 40 закладів охорони здоров'я.

З метою скорочення неефективних витрат у сфері освіти проведено заходи, націлені на реструктуризацію галузі та підвищення якості послуг та ефективності витрат. У результаті проведеної оптимізації мережі загальноосвітніх установ та штатних розкладів обсяг неефективних витрат скоротився на 394,4 млн. руб., Наприклад, оптимізація кадрових ресурсів з урахуванням скорочення чисельності вчителів та іншого персоналу на 6550 ставок дозволила заощадити 349,9 млн. руб.

З метою підвищення ефективності витрачання бюджетних коштів у Вологодській області створено Комісію з підвищення результативності бюджетних видатків. До складу Комісії входять керівники виконавчих органів влади області – головні розпорядники бюджетних коштів. Під час підготовки проекту бюджету на черговий фінансовий рік і плановий період Комісія проводить оцінку діючих довгострокових та відомчих програм щодо ефективності витрачання коштів та досягнення цілей, а також новоприйнятих довгострокових та відомчих програм.

Головною відмінністю неподаткових доходів від податкових доходів є законодавчої бази адміністрування. У зв'язку з цим надходження неподаткових доходів залежить від ініціативності та винахідливості органів місцевого самоврядування.

Одним з можливих шляхів збільшення від неподаткових джерел може бути збільшення надходжень від майна та земель, що перебувають у муніципальній власності та земель власність на які не розмежовані. Управління даними видами майна здійснюється різними підрозділами виконавчої. Така даність ускладнює адміністрування коштів у зв'язку з низкою причин:

Не вироблено єдиної системи оцінки об'єктів, обліку орендарів та стягування рентних платежів;

Відсутність механізмів реального на неплатників.

Упорядкування організації адміністрування даних доходів пов'язане з реорганізацією управлінського механізму та виробленням єдиних методичних підходів до формування рентних платежів. У розрахунок величини орендної плати слід закладати величину вартості об'єкта, оціненої відповідно до федерального стандарту та закону про оціночну діяльність. З іншого боку, до розрахунку величини орендної плати необхідно закладати регулюючий коефіцієнт. Підвищуючий коефіцієнт повинен застосовуватися для більш прибуткового майна - високородючих земель; будов, що у центрі міста і мають зручні під'їзди тощо. буд. Для менш дохідного майна, наприклад, передача цілинних земель у користування інвесторів на орендної основі - знижуючий. Крім того, необхідно прискорити розмежування державної власності на землі, власність на які не розмежована. Це дозволить не лише збільшити обсяг власності муніципалітету та як наслідок цього збільшити доходи бюджету.

Неподатковими джерелами доходів бюджетів третього рівня бюджетної може стати підвищення ефективності використання муніципального нерухомого майна. Наприклад, передача у довгострокову оренду земельних ділянок або об'єктів нежитлового фонду з правом подальшого викупу, але ця процедура має реалізовуватись на торгах. Договору оренди муніципального майна слід ставити під особливий контроль органів виконавчої влади, оскільки можлива подальша передача майна в суборенду за підвищеними розцінками та подальше його використання за нецільовим призначенням.

Одним із слабо використовуваних способів зростання доходів бюджету Вологодської області є стимулювання інвестиційної активності, оскільки не сформовано дієвих інструментів, спрямованих на підвищення інвестиційної привабливості регіону. Проте загальновідомо, що інвестиції у виробничі проекти, об'єкти соціальної інфраструктури забезпечують зростання не лише неподаткових доходів бюджетів, а й податкових, а також дозволяють згладити проблеми із зайнятістю населення. Впровадження інструментів інвестиційної привабливості малих територій має здійснюватися з урахуванням прогнозів розвитку на довгострокову перспективу, оскільки відсутність перспектив не створить фундамент для ефективної реалізації інвестиційних проектів.

Таким чином, наповнення бюджету Вологодської області прибутковими джерелами - це актуальна та складна проблема, яка потребує вирішення не лише на місцевому рівні, а й участі субфедеральних органів влади. Обмеженість доходів регіональних бюджетів, пов'язані з нормами Бюджетного кодексу РФ, але це ситуація більшою мірою зачіпає податкові доходи.

розробити механізм стимулювання працівників Управління Федеральної податкової служби Росії по Вологодській області за результатами надходжень донарахованих сум регіональних податків у ході камеральних та виїзних податкових перевірок;

Визначимо ефективність проведення заходів щодо збільшення доходної бази бюджету Вологодської області.

В умовах очікуваного падіння доходів необхідне посилення російської фіскальної системи, розробити план заходів щодо поліпшення адміністрування доходів бюджетної системи та підвищення ефективності роботи з дебіторською заборгованістю.

У зв'язку із скороченням федеральних податкових пільг зростання надходжень з податку майно організацій заплануємо на 20%.

Передбачається зберегти пільги на об'єкти нерухомості для фізичних осіб лише для трьох об'єктів нерухомості на одну особу. Значна частина пільговиків з податку на майно – пенсіонери, не менше 25% платників податків користуються пільгами.

В результаті здійснення контролю та організації збирання транспортного податку з фізичних осіб заплануємо зростання на 30%. З метою підвищення збирання транспортного податку було б доцільно встановити в НК РФ норму, що встановлює обов'язок платника транспортного податку пред'являти довідку податкового органу про відсутність заборгованості зі сплати транспортного податку під час реєстрації, перереєстрації, проходження технічного огляду транспортних засобів. Зумовлено це тим, що в загальній сумі транспортного податку, що підлягає сплаті до бюджету суб'єкта Російської Федерації, приблизно 70% припадає на податок, що стягується з фізичних осіб, і 30% - з організацій. Якщо від організацій надходить 91,9% від нарахованої суми податку, то від фізичних осіб – лише 68,5%. При цьому заходи примусового стягнення транспортного податку з фізичних осіб можливі лише у судовому порядку. З урахуванням того, що основною часткою платників транспортного податку є фізичні особи, встановлення строків сплати податку протягом податкового періоду дозволило б рівномірно розподілити податкове навантаження та знизити заборгованість з цього податку. У зв'язку з цим було б доцільно внести зміни до глави 28 "Транспортний податок" Податкового кодексу, що надають право суб'єктам Російської Федерації встановлювати для платників податків - фізичних осіб строки сплати транспортного податку протягом податкового періоду.

Крім того, необхідно було б індексувати базову ставку транспортного податку відповідно до щорічної зміни індексу інфляції.

Зростання доходів бюджету обласні фінансисти прогнозують за рахунок збільшення прибутку підприємств, податку на доходи фізичних осіб та податку на майно на 10%.

Збільшення надходжень за статтями неподаткових доходів прогнозують фінансові аналітики на рівні 30%.

Через війну вжитих заходів для нарощування доходної частини бюджету очікується лише на рівні 49,8 млрд.руб. Реалізація цих заходів сприяла б збільшенню власної доходної бази бюджету Вологодської області. Хоча це, швидше, і не вирішить усіх проблем фінансової забезпеченості регіональних органів влади, проте може спричинити розвиток економічного потенціалу регіону та зробити певний внесок у зміцнення власної доходної частини за допомогою ефективності у сфері збирання податків, скорочення нерівності у бюджетній забезпеченості територій.

ВИСНОВОК

Регіональні бюджети є частиною фінансової систем Російської Федерації. Формування регіональних бюджетів, зосередження у яких грошових ресурсів дає можливість регіонам повною мірою виявляти фінансово-господарську самостійність у витрачання коштів у соціально-економічний розвиток регіону.

Ми розглянули формування доходної частини бюджету з прикладу Вологодської області. Вологодська область, займаючи трохи менше відсотка території Росії, має серйозні позиції економіки країни.

Аналіз динаміки основних показників економічного розвитку Вологодської області дозволяє дійти невтішного висновку у тому, що у 2014 року сповільнилося відновне зростання її економіки. Такі зміни обумовлені уповільненням темпів зростання світової економіки, запровадження секторальних санкцій щодо Росії рядом держав, прийняття захисних заходів у відповідь з нашого боку і недостатньою підтримкою внутрішнього попиту. У 2014 році обсяг відвантажених товарів власного виробництва збільшився на 4,6%, порівняно з 2012 роком, відбулося збільшення продукції сільського господарства на 19%, оборот роздрібної торгівлі на 16,2%. Зниження відбулося за платними послугами населенню.

На ринку праці у Вологодській області на кінець 2014 року щодо 2013 року рівень безробіття знизився на 0,5 % і склав 5,6%, що вище за середньоросійський на 0,4 %.

Зростання народжуваності та зниження смертності населення призвели до збільшення значень коефіцієнта природного приросту.

Останніми роками відбувається зниження обсягу інвестицій, 2014 року їх сума становила лише 68,6 млрд.руб.

Бюджетний процес - регламентована нормами права діяльність органів державної влади, органів місцевого самоврядування Вологодської області та інших учасників бюджетного процесу щодо складання, розгляду, затвердження, виконання та контролю за виконанням обласного бюджету та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів та бюджетів муніципальних утворень.

До бюджетних правовідносин відносяться відносини, що виникають між учасниками бюджетного процесу Вологодської області:

у процесі формування доходів та здійснення видатків бюджетів області та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів;

у процесі складання та розгляду проектів бюджетів області та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів, затвердження та виконання бюджетів області та бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів, контролю за їх виконанням.

Основними завданнями бюджетної політики на 2012-2014 роки у Вологодській області доходів були: складання реалістичних бюджетних прогнозів; податкове стимулювання інвестиційного та інноваційного розвитку; підвищення прибуткового потенціалу консолідованого бюджету, і навіть створення умов нарощування власної доходної базы. У сфері витрат, передусім, було поставлено завдання: поліпшення умов життя; обмеження та зниження обсягу бюджетного дефіциту; збереження на економічно безпечному рівні державного та муніципального боргу та ін.

Обласний бюджет виконаний за доходами у 2014 році у сумі 40,3 млрд. рублів, або на 99,1% до уточнених річних призначень, зі зниженням проти минулого року на 2,12 млрд. рублів, або на 5,0%. Виконання бюджету 2013 року відбувалося в умовах суттєвого погіршення економічної ситуації.

Надходження податкових та неподаткових доходів до бюджету області у 2014 році склали 35 млрд. рублів, що на 4,7 млрд. рублів більше, ніж за 2013 рік. Порівняно з 2013 роком власні доходи бюджету області у 2014 році збільшились на 7,7%, або на 3,3 млрд. рублів.

Серед суб'єктів Російської Федерації за підсумками роботи за 2014 за темпом зростання власних доходів Вологодська область піднялася на 44 позиції, з 71-го на 27-е місце.

Основних цілей бюджетної політики щодо забезпечення збалансованості бюджету у 2014 році досягнуто: доходи бюджету перевищили докризовий рівень, забезпечено виконання прогнозних показників за податковими та неподатковими доходами обласного бюджету, отримано значний обсяг фінансової підтримки з федерального бюджету, який дозволив знизити розмір дефіциту обласного бюджету та державного боргу

За 2014 рік у консолідованому бюджеті Вологодської області податкові доходи становили 42,6 млрд. руб., неподаткові доходи 3,7 млрд. руб. У обласному бюджеті Вологодської області податкові доходи становили 33,6 млрд.руб., неподаткові доходи 1,4 млрд.руб. І на місцевому бюджеті Вологодської області податкові доходи становили 9 млрд.руб., неподаткові доходи 2,3 млрд.руб.

Найбільшу частку становить податку доходи фізичних осіб - 35,8%, друге місці податку з прибутку організацій - 22,5 %, третьому місці податку майно організацій - 20,7%. Практично рівнозначний вплив на доходи бюджету надають торгівля та транспорт.

Найбільшу питому вагу у структурі неподаткових доходів становлять штрафи, санкції, відшкодування збитків – 43,6%, платежі при користуванні природними ресурсами – 31%, доходи від продажу матеріальних та нематеріальних активів – 11,5%.

Зростання податку на прибуток відбулося у зв'язку з покращенням фінансових показників у металургійному та хімічному виробництвах на тлі сприятливої ​​цінової кон'юнктури. Зниження податку фізичних осіб пов'язані з отриманням нелегальних доходів (неофіційна вести). Сума акцизів зросла у зв'язку зі збільшенням обсягів виробництва та реалізації алкогольної продукції.

Як ми з'ясували, відбулося зниження транспортного податку, податку майно організацій. У зв'язку із зменшення заробітної плати скоротилася сума податку на доходи фізичних осіб.

Перше завдання у збалансованості бюджету Вологодської області полягає у максимальному скороченні всіх неефективних видатків. Друге завдання – активне залучення інвестицій у модернізацію металургійної, хіміко-технологічної, лісопромислової, сільськогосподарської та туристичної сфер.

У Вологодській області активно проводяться заходи щодо оптимізації бюджетних видатків. З метою підвищення ефективності витрачання бюджетних коштів у Вологодській області створено Комісію з підвищення результативності бюджетних видатків.

З метою зміцнення доходної бази бюджету Вологодської області необхідно:

Збільшення надходжень з податку майно організацій, внаслідок скорочення федеральних податкових льгот;

Розробити заходи щодо покращення збирання транспортного податку з фізичних осіб;

Скасування пільг, що неефективно працюють, з регіональних податків;

Збільшення надходжень за статтями неподаткових доходів.

Для збільшення податкових доходів бюджету Вологодської області необхідно реалізувати такі заходи:

включити до податкової компетенції суб'єктів РФ повноваження щодо самостійного визначення регіональних податків, за способами обчислення конкретних ставок та розмірів ставок без верхніх меж, які встановлюються федеральним законодавством;

перевести податок з прибутку організації у групу регіональних податків. Передача цього податку доходи регіональних бюджетів спростить механізм розподілу податків і дозволить зміцнити фінансову базу бюджетів суб'єктів РФ;

повернутись до прогресивної шкали податку на доходи фізичних осіб. Цей захід дозволить значно згладити і поступово подолати соціальну нерівність, що дестабілізує суспільство;

провести оцінку ефективності конкретних видів податкових пільг, передбачених обласним законодавством, та розмірів сум, одержуваних від їх надання організаціями та населенням. За результатами проведеної оцінки розглянути питання про відміну пільг або заміну їх на пряме адресне субсидування окремих категорій платників податків з оформленням відповідної частки власності Вологодської області;

створити у регіоні сприятливий інвестиційний клімат;

нарощувати податковий потенціал суб'єктів податкових відносин без збільшення податкового навантаження шляхом ліквідації каналів уникнення оподаткування, скорочення тіньового сектора економіки та легалізації доходів, що раніше укриваються від оподаткування;

забезпечити ефективну взаємодію обласних виконавчих органів влади та територіальних органів федеральних органів виконавчої влади, які здійснюють адміністрування податкових платежів до бюджету;

розробити механізм стимулювання працівників Управління Федеральної податкової служби Росії по Вологодській області за результатами надходжень до нарахованих сум регіональних податків у ході камеральних та виїзних податкових перевірок;

вжити заходів щодо погашення наявних заборгованостей з податків та зборів;

провести агітаційну та роз'яснювальну роботу з жителями Вологодської області з питань оподаткування.

Реалізація цих заходів сприяла нарощування власної доходної бази бюджету Вологодської області. Через війну вжитих заходів для збільшення доходної частини бюджету очікується лише на рівні 49,8 млрд.руб. Хоча це, швидше, і не вирішить усіх проблем фінансової забезпеченості регіональних органів влади, проте може спричинити розвиток економічного потенціалу регіону та зробити певний внесок у зміцнення власної доходної частини за допомогою ефективності у сфері збирання податків, скорочення нерівності у бюджетній забезпеченості територій.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХДЖЕРЕЛОВ

1. Конституція РФ

2. Бюджетний Кодекс РФ (у редакції від 08.03.2015)

3. Податковий Кодекс РФ (в ред. Федеральним законом від 04.06.2014 N 145-ФЗ)

5. Федеральний закон від 26.04.2007 N 63-ФЗ (ред. від 29.11.2014) "Про внесення змін до Бюджетного кодексу Російської Федерації в частині регулювання бюджетного процесу та приведення у відповідність до бюджетного законодавства Російської Федерації окремих законодавчих актів Російської Федерації" ( з ізм. і дод., набирає чинності з 01.01.2016)

6. Федеральний закон від 6 жовтня 2003 р. №131-ФЗ (ред. від 15.02.2016) "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації"

7. Закон Вологодської області від 19.02.2008 N 1758-ОЗ (ред. від 07.12.2015) "Про бюджетний процес у Вологодській області" (прийнятий Постановою ЗС Вологодської області від 06.02.2008 N 60) (з ізм. та дод., набирають чинності з 01.01.2016)

8. Закон Вологодської області від 20.12.2012 N2940-ОЗ "Про обласний бюджет на 2013 рік та плановий період 2014 та 2015 років"

9. Закон області «Про обласний бюджет на 2014 рік та плановий період 2015 та 2016 років»

10. Закон «Про обласний бюджет на 2015 рік та плановий період 2016 та 2017 років» від 10.12.2014 № 3532-ОЗ

11. Закон області від 22.10.2015 року № 3754-ОЗ «Про особливості складання та затвердження бюджетів муніципальних районів та міських округів Вологодської області на 2016 рік та про зупинення дії окремих законів області в частині складання та затвердження проекту закону області про обласний бюджет на плановий період»

12. Основні напрямки бюджетної політики на 2016 рік, затверджені ухвалою Уряду області від 21.09.2015 року № 774

13. Послання Президента РФ Федеральним Зборам від 04.12.2014 року Федеральний закон від 30.09.2015 року № 273-ФЗ «Про особливості складання та затвердження проектів бюджетів системи РФ на 2016 рік, про внесення змін до окремих законодавчих актів РФ»

14. Лист Мінфіну РФ від 15.12.2006 N 06-04-08/01-161 «Про методичні рекомендації щодо організації заходів, спрямованих на забезпечення збалансованості місцевих бюджетів» [електронний ресурс] // Режим доступу: URL: http://www1 .minfin.ru/ru/reforms/local_government/methodology/ (дата звернення 20.10.2013)

15. Прогноз соціально-економічного розвитку Вологодської області на середньостроковий період 2016-2018 років, схвалений ухвалою Уряду області від 26.10.2015 № 891

16. Попередні підсумки соціально-економічного розвитку Вологодської області за минулий період 2015 року, очікувані підсумки соціально-економічного розвитку за 2016 рік.

17. Стратегія соціально-економічного розвитку Вологодської області на період до 2020 року

18. Соціально-економічне становище Вологодської області у 2014 році: Доповідь / Вологдастат. – Вологда, 2014. – 137 с.

19. Бородушко, І.В. Фінанси/Е.К. Васильєва, Н.М. Кузин. – Санкт-Петербург: Пітер, 2013. – 144 с.

20. Бюджет та бюджетні правовідносини муніципальних утворень Російської Федерації / Тюрін П. Ю., Мурзаков А. Пітер: Вид-во Саратовського університету, 2014. – 258 с.

21. Бюджетна система Росії: Підручник / Г.Б Поляк. - Москва: Юніті-Дана, 2013. - 550 с.

22. Бюджетне право: питання теорії та практики. Збірник статей. -Санкт-Петербург: Пітер, 2013. -133 с.

23. Васильєва, М.В. Місцеві бюджети за сучасних умов/А.С. Котін – Москва: Фінансова статистика, 2011. – 321 с.

24. Власенко О.Є. Методи забезпечення збалансованості бюджету суб'єкта РФ [електронний ресурс]. Режим доступу: URL: http://com-nauka.isea.ru/section2.aspx (дата звернення 20.10.2013)

25. Вишегородці, М.М. Бюджети муніципальних утворень у місті Москві: реалії та перспективи. Навч. посібник/М.М. Вишегородцев, М. А. Клішин; М-во освіти Ріс. Федерації. Ріс. хім.-технолог. ун-т ім. Д. І. Менделєєва. М: Вид. центр РГТУ ім. Д. І. Менделєєва, 2012. – 415 с.

26. Галяпіна, Л. В. Фінанси та кредит: підручник / Л. В. Галяпіна, Т. М. Трускова; ред. А. Б. Мельниченко. - 4-те вид., перероб. та дод. - М.: Дашков та К°, 2012. - 384 с.

27. Горбунова, О.М. Бюджетні права місцевих рад народних депутатів / МВЮЗ. Москва, 2012. – 398 с.

28. Державні та муніципальні фінанси. Навчальний посібник. – Москва: Економіка, 2012. – 303 с.

29. Гришанова, О.А. Збалансованість бюджету суб'єкта Російської Федерації та шляхи підвищення його доходів / О.А. Гришанова-Москва, 2013. – 274 с.

30. Дементьєв Д.В. Бюджетна система РФ: навчальний посібник/Д.В. Дементьєв, В.А. Щербаків. - 2-ге вид., Москва: КНОРУС, 2010. - 256с.

31. Домрачов, С.В. Муніципальні фінанси та бюджет: навчальний посібник. Вид. 1-е. Челябінськ: Поліграф-Майстер, 2011. – 287 с.

32. Ігошина, Л.Л. Муніципальні фінанси.: Навч. посіб. / Л.Л. Ігошина. – Москва: Економіст, 2013. – 330с.

33. Кірсанов, С.А. Фінансування бюджетних послуг у муніципалітетах Росії: Навчальний посібник. Санкт-Петербург.: СПБІГО, ТОВ «Книжковий Дім», 2012. – 198 с.

34. Лупей, Н.А. Фінанси: Навчальний посібник/Н.А. Лупей - Москва: Изд.Дом «Ділова література», 2012. - 432с.

35. Державні фінанси. Підручник/Л.Л. Ігоніну. - Москва: Економіст, 2013. - 336 с.

36. Перекрестова, Л. В. Фінанси та кредит: практикум: навч. посібник для спо / Л. В. Перекрестова, Н. М. Романенко, Є. С. Старостіна. – Москва: Академія, 2010. – 224 с.

37. Поляк, Г.Б. Територіальні фінанси. Уч. допомога. – Москва: Вузовський підручник, 2012. – 479 с.

38. Поляк, Г.Б. Фінанси місцевих рад. Москва: Вид-во «Фінанси та кредит». 2010-387 с.

39. Постовий, Н.В. Муніципальне право Росії: Питання та відповіді - 4-те вид., Випр. та дод. – Москва: Юриспруденція, 2012. – 148 с.

40. Пшеннікова, Є.І. Бюджет та бюджетний процес у РФ: Уч. сел. – Санкт – Петербург, 2011. – 200с.

41. Сазонов, С.П. Місцевий бюджет у Російській Федерації / С. П. Сазонов, Л. В. Перекрестова, А. В. Лук'янова. М.: Фінанси Волгоград: Альянс «Югполіграфіздат», 2011. – 215 с.

42. Смирнов, М.А. Муніципальні фінанси / М.А. Смирнов. – Москва, 2012. – 324 с.

43. Соловйов, В.В. Фінансова основа місцевого самоврядування у сучасному муніципальному праві Російської Федерації/В.В. Соловйов – Москва: Новий індекс, 2012. – 428 с.

44. Твердохлібів, В.М. Місцеві фінанси/В.М. Твердохлібів. – Москва, 2013. – 358 с.

45. Фінанси та кредит: підручник / М.Л. Дияконова, Т.М. Ковальова, Т.М. Кузьменко; за ред. Т.М. Ковальової. - 5-те вид., Дод. – Москва: КноРус, 2011. – 384 с.

46. ​​Фінансове право/За ред. Н.І. Хімічової. Москва, 2013. – 296 с.

47. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вузів/За ред. проф. Г. Б. Поляка. - Москва: ЮНІТІ-ДАНА, 2013. - 512 с.

48. Фінанси: Підручник/За ред. А.Г. Грязнова, Є.В. Маркіної. - Москва: Фінанси та статистика, 2012. - 559с.

49. Шохін, Н.М. Антикризове управління доходними ресурсами муніципальних утворень з урахуванням інновацій/Н.Н. Шохін. – Санкт – Петербург: Наука, 2012. – 186 с.

50. df35.ru// Департамент фінансів області

51. http://vologdastat.gks.ru // Вологдастат

52. http://economy.gov35.ru/docs/download/843/Звіт_за_2014_рік.pdf

53. http://economy.gov35.ru/docs/download/588/Основні_пок-ли_СЕР_ВО_на_1_фев_2015.pdf

54. http://economy.gov35.ru/docs/download/268/Виступ_А.В.Кожевнікова_публічні_слухання_10.06.2014.pdf

55. http://economy.gov35.ru/docs/download/843/Звіт_за_2014_рік.pdf

56. http://www.df35.ru/images/file/Budjetnii%20process/Ispolnenie%20oblastnogo%20budjeta/Analiticheskii%20material/2015/07-2015/Попередні%20підсумки%20соціально-економічного%20 202014%20год.DOC

57. http://economy.gov35.ru/docs/Godovoy_otchet_o_realizatsii_v_2014_godu_Programmi_sotsialno-yekonomicheskogo_razvitiya_Vologodskoy__348/

Розміщено на Allbest.ru

...

Подібні документи

Роль бюджету у соціально-економічному розвитку держави. Динаміка надходження прибуток організацій. Роль контрольно-рахункової палати регіону у процесі формування та виконання бюджету області за доходами. Правові засади формування бюджетів.

дипломна робота , доданий 17.06.2017


Вивчення ролі регіональних бюджетів у соціально-економічному розвитку регіонів. Формування доходів бюджетів суб'єктів, їх видаткові зобов'язання. Аналіз доходів та видатків бюджету суб'єкта РФ на 2013 рік (на прикладі бюджету Свердловської області).

курсова робота , доданий 02.05.2014


Основи формування бюджету у межах місцевого самоврядування. Поняття фінансово-економічних засад місцевого самоврядування. Структура та принципи формування місцевого бюджету. Система та порядок формування доходної та видаткової частини місцевих бюджетів.

курсова робота , доданий 13.11.2014


Необхідність та сутність державного бюджету. Особливості бюджетної системи Республіки Білорусь у. Роль місцевих бюджетів у соціальному та економічному розвитку. Аналіз тенденцій формування та виконання місцевих бюджетів з прикладу міста Бобруйска.

курсова робота , доданий 04.10.2013


Формування доходів місцевих бюджетів РФ, їх роль та використання. Регулювання доходів регіональних та місцевих бюджетів. Принципи виконання бюджету. Принципи міжбюджетних відносин. Форми фінансової підтримки суб'єктів Федерації, їхня характеристика.

контрольна робота , доданий 07.01.2008


Проблеми та шляхи вдосконалення бюджетної складової територіальних фінансів. Роль місцевих бюджетів у соціально-економічному розвитку регіонів. Формування та виконання бюджету на прикладі Новгородського муніципального району за 2011-2013 роки.

курсова робота , доданий 05.03.2016


Загальні положення про бюджетну систему та бюджетний устрій Російської Федерації. Теоретичні засади формування доходів регіональних бюджетів. Формування регіонального бюджету РФ з прикладу бюджету Самарської області.

курсова робота , доданий 29.11.2006


Принцип побудови та основні етапи становлення податкової системи Росії. Особливості російської податкової системи. Характеристика та особливості формування місцевих бюджетів. Роль місцевих податків у формуванні доходної частини місцевих бюджетів.

курсова робота , доданий 14.12.2011


Податкові платежі як основа формування доходної частини бюджетів усіх рівнів. Надходження основних адміністрованих доходів за рівнями бюджету РФ за січень-серпень 2013 по Нижегородській області. Розвиток бюджетної політики у сфері доходів.

курсова робота , доданий 02.12.2014


Розкриття економічної сутності та визначення функцій місцевих бюджетів, що беруть участь у бюджетній системі держави. Визначення джерел доходів та аналіз виконання місцевих бюджетів у Киргизькій Республіці. Шляхи розширення доходної бази місцевих бюджетів.

Вирішення питань удосконалення організації муніципального управління у своїй основі має орієнтуватися формування науково обгрунтованої стратегії соціально-економічного розвитку муніципального освіти і бути комплексну стратегічну програму, реалізація якої забезпечить отримання найбільшого економічного ефекту під час використання механізмів муніципального управління.

Основними складовими структури механізму муніципального управління є економічні, організаційно-правові, політичні, соціальні та інформаційні механізми. Всі вони повинні бути орієнтовані на збільшення самостійності місцевих бюджетів та забезпечення стабільного зростання власних доходів муніципальних утворень

З огляду на викладені вище проблеми розвитку можна позначити такі основні напрями можливого вдосконалення системи місцевого самоврядування:

1) Перший напрямок - удосконалення економічних механізмів муніципального управління. Даний напрямок включає цілу низку завдань, в першу чергу, оптимізація податкової та бюджетної політики.

Наступний напрямок удосконалення економічних механізмів муніципального управління полягає у досягненні фінансової самодостатності муніципального управління. Стратегічним орієнтиром тут має стати заміщення в бюджетах муніципальних утворень із відносно високим рівнем соціально-економічного розвитку фінансової допомоги федерального та регіонального бюджетів надходженнями від власних доходних джерел.

• 2) Удосконалення організаційно-правових механізмів муніципального управління слід вести в контексті того, що місцеве самоврядування через специфіку свого формування виявляється виведеним як з-під цивільного контролю знизу, так і з-під політичного контролю згори. Основні елементи, що забезпечують функціонування правового механізму відповідальності органів влади муніципальних утворень:
  • - Механізм відповідальності перед місцевим населенням;
  • - Механізм відповідальності перед державою.
• 3) Наступний напрямок - вдосконалення політичних механізмів муніципального управління. Політична підсистема, організована Главою муніципального освіти, ставить цілі управління, формує стратегії, координує фінанси, здійснює управління суспільними благами, наприклад, освітою як необхідно гарантованим і доступним для населення благом. Підвищення рівня та якості народного представництва у владі пов'язане з довірою все більшої кількості соціальних і політичних функцій безпосередньо громадянам, їх організаціям та самоврядуванню.
• 4) Однією з основних завдань органів місцевого самоврядування є формування та реалізація муніципальної соціальної політики. Один із напрямів удосконалення соціального механізму муніципального управління - захист соціальних інтересів населення, що може бути забезпечено за рахунок проведення регулярного моніторингу з метою визначення якості життя населення муніципальної освіти, виявлення соціальних проблем.
• 5) Удосконалення інформаційних механізмів:
  • - Вдосконалення інформаційної інфраструктури системи муніципального управління;
  • - Розвиток системи надання публічних послуг на основі впровадження інформаційно-комунікаційних технологій.

§3.2 Перспективи розвитку міжбюджетних відносин

Перспективи розвитку міжбюджетних відносин на найближчий період визначатимуться концепцією розвитку міжбюджетних відносин та підвищення якості управління бюджетним процесом у муніципальних утвореннях.

Виконання бюджетівнасамперед пов'язані з набором податків, закріплених за місцевими бюджетами.

З початку 2009р. зниження податкових та неподаткових доходів склало 17%. Найбільше зниження йде з податку прибуток: якщо у січні-квітні спостерігалося падіння на 41%, то вже у травні - на 68%.

Податок на доходи фізичних осіб з початку року надходив відносно стабільно: порівняно з 2008 р. зниження не було, зафіксовано навіть приріст на 3%.

Значне зниження спостерігається за неподатковими доходами, які у деяких муніципальних утвореннях є основним доходним джерелом. Можливо, причиною цього стало падіння прибутку унітарних підприємств, а також зниження ставок орендної плати, які були здійснені в рамках антикризових заходів для підтримки підприємців

Що стосується покращення якості організації бюджетного процесуі міжбюджетних відносин, воно передбачає запровадження системи моніторингу якості управління бюджетним процесом. Залежно від якості управління суб'єкти федерації будуть виділені в три групи. Якщо регіон потрапляє до третьої групи - з низькою якістю управління - він повинен буде розробити план заходів щодо поліпшення якості управління. Крім того, пропонується розглядати питання відповідності керівника фінансового органу такого суб'єкта кваліфікаційним вимогам, встановленим Урядом Російської Федерації для осіб, які заміщають такі посади.

Окремий розділ концепції присвячений розвитку стимулів до збільшення доходної бази бюджетів. Першочергові питання стосуються перегляду деяких пропорцій розподілу податкових та неподаткових доходів, а також удосконалення адміністрування місцевих податків.

Все вищезгадане дозволить створити стабільну систему міжбюджетних відносин, а отже, і стабільну основу формування місцевих бюджетів

Підбиваючи підсумки десятиліття, член комітету Держдуми з бюджету та податків, голова Ради Співтовариства фінансистів Росії Надія Сергіївна Максимова розповіла про ініціативи, спрямовані на збільшення доходів муніципальних утворень, які в даний час обговорюються в Державній Думі. Вона підкреслила, що навіть у «огрядні» роки муніципальні бюджети не вдавалося наповнити доходами достатньою мірою. Щодо запропонованих змін, то вони передусім стосуються спеціальних податкових режимів. Так, частину доходів від застосування спрощеної системи оподаткування пропонується передати до муніципалітетів. Наразі ця ініціатива проходить узгодження із суб'єктами РФ, однак, відрахування на користь місцевих бюджетів мають бути закріплені на рівні не менше 30 %

З 14 до 17 жовтня 2010р. в м. Анапі Краснодарського краю відбулося Спільне засідання секцій «Фінансисти суб'єктів РФ» та «Фінансисти муніципальних утворень».

На засіданні було представлено доповідь начальника відділу методології міжбюджетних відносин Департаменту міжбюджетних відносин Міністерства фінансів Російської Федерації на тему "Особливості міжбюджетних відносин на 2011-2013 роки".

Одним із питань, освячених у доповіді, було питання формування стійкої власної доходної бази регіональних та місцевих бюджетів, створення стимулів щодо її нарощування.

Було внесено такі пропозиції:

• · Поетапне скасування федеральних пільг за регіональними та місцевими податками;
• · Реформування спеціальних податкових режимів:
  • - уточнення переліку видів підприємницької діяльності, щодо яких можливе застосування патентної системи;
  • - поетапне скорочення з 1 січня 2011 року сфери застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
  • - Розширення сфери застосування патентної системи оподаткування з 69 до 92 видів діяльності;
• · Надання регіонам права встановлення єдиних нормативів за типами муніципальних утворень;
• · Виключення податкових доходів за диференційованими нормативами при розрахунку рівня дотаційності муніципальних утворень;
• · Забезпечення передумов для введення податку на нерухомість:
• - проведення аналізу податкового та бюджетного законодавства з метою покращення адміністрування доходів, у тому числі щодо питань передачі об'єктів нерухомості у власність, оформлення власності на земельні ділянки та нерухоме майно, кадастрової оцінки земель.

Пропонований комплекс заходів, здається, здатний підвищити рівень фіскальної автономії муніципальних утворень, зміцнити їхню дохідну базу і забезпечити зростання ефективності бюджетних витрат.

Підсумовуючи, хотілося б додати ще деякі аспекти щодо вирішення нагальних проблем російських муніципалітетів.

На жаль, постійно кажуть, що грошей у муніципальних утворень "вистачає" тільки для виконання поточних завдань. У таких умовах ні про який перспективний розвиток територій у більшості випадків не може бути й мови.

Світова практика показує, що завжди результативнішим є приватне інвестування коштів у розвиток виробничого потенціалу територій. Недержавний інвестор, який працює за законами ринку, завжди прагне максимально ефективного використання своїх капіталів, досягнення максимального результату. При цьому якщо муніципальна освіта чи регіон надають інвестору можливості для роботи на своїй території та доступ до відповідних ресурсів та інфраструктури, до проекту можуть включатися додаткові, соціально орієнтовані завдання, спрямовані, наприклад, на створення робочих місць (а це збільшення надходжень з ПДФО), покращення інфраструктури, підвищення якості життя людей, оздоровлення екологічної обстановки.

У вирішенні завдання переходу муніципалітетів від виживання до системного, збалансованого, сталого розвитку важливу роль може відіграти системне залучення інвестицій у розвиток конкретних муніципальних утворень. Нині є низка джерел залучення зазначених інвестицій. Найбільш відомим є державні цільові програми. Найближчим часом до державних джерел інвестування також додасться грантове фінансування під конкретні проекти.

Необхідно відзначити крім російських також і міжнародні джерела інвестування в регіональний та муніципальний розвиток, які залишаються мало задіяними, незважаючи на їх великий інвестиційний та інноваційний потенціал.

Використання ресурсів міжнародних організацій у контексті регіонального та муніципального розвитку дозволило б Російській Федерації:

• - Полегшити навантаження на федеральний бюджет, бюджети суб'єктів РФ, місцеві бюджети;
• - розширити фінансові можливості реалізації програм та планів розвитку територій;
• - створити механізми довгострокового партнерства з міжнародними організаціями на користь системного залучення інвестицій;
• - Розширити можливості зовнішньоекономічних зв'язків муніципалітетів;
• - Підвищити якість управління територіями за рахунок впровадження стандартів роботи на міжнародному рівні;
• - залучити міжнародні інновації, розширити доступ до передових сучасних технологій;
• - розширити кадровий потенціал муніципалітетів за рахунок залучення до роботи експертів, які мають відповідну кваліфікацію